Opinia rzecznika generalnego Mengozzi przedstawione w dniu 18 listopada 2014 r. - Finanzamt Dortmund-Unna przeciwko Josef Grünewald. - Sprawa C-559/13., sygn. C-559/13

OPINIA RZECZNIKA GENERALNEGO

PAOLA MENGOZZIEGO

przedstawiona w dniu 18 listopada 2014 r.(1)

Sprawa C‑559/13

Finanzamt Dortmund-Unna

przeciwko

Josefowi Grünewaldowi

[wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Bundesfinanzhof (Niemcy)]

Swobodny przepływ kapitału - Podatki bezpośrednie - Podatek dochodowy - Możliwość odliczenia rent płaconych rodzicowi w ramach antycypowanego spadkobrania - Wyłączenie dla podatników niebędących rezydentami

1.        W niniejszym wniosku o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożonym przez Bundesfinanzhof (federalny trybunał finansowy, Niemcy) Trybunał został ponownie wezwany do zajęcia stanowiska w przedmiocie zgodności uregulowania prawa krajowego, na mocy którego jedynie podatnicy będący rezydentami mają prawo do odliczenia z ich dochodów podlegających opodatkowaniu świadczeń opiekuńczych wypłaconych w następstwie przeniesienia majątku z tytułu antycypowanego spadkobrania, z przepisami prawa Unii dotyczącymi swobodnego przepływu kapitału.

2.        Wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym został wniesiony w ramach sporu pomiędzy osobą fizyczną niebędącą rezydentem w Niemczech, J. Grünewaldem, a niemiecką administracją skarbową w przedmiocie odmowy dopuszczenia przez tę ostatnią możliwości odliczenia z kwoty dochodów uzyskiwanych w Niemczech przez taką osobę świadczeń opiekuńczych, które przekazywała ona swym rodzicom w ramach przeniesienia, z tytułu antycypowanego spadkobrania, udziałów w spółce osobowej prowadzącej zakład ogrodniczy.

        Zagadnienie zgodności krajowych uregulowań skarbowych, których dotyczy sprawa, z przepisami prawa Unii w przedmiocie swobodnego przepływu kapitału faktycznie było już przedmiotem zainteresowania Trybunału. W wyroku Schröder() Trybunał stwierdził już bowiem niezgodność z prawem Unii uregulowania prawa krajowego, które różnicuje podatników będących rezydentami i nierezydentami w zakresie możliwości odliczenia rent płaconych rodzicowi w ramach przeniesienia majątku z tytułu antycypowanego spadkobrania, pod warunkiem że zobowiązanie do płatności rzeczonych rent wynika z tejże transakcji.