Opinia rzecznika generalnego - 21 listopada 2013 r. - van Caster i van Caster - Sprawa C-326/12

OPINIA RZECZNIKA GENERALNEGO

MELCHIORA WATHELETA

przedstawiona w dniu 21 listopada 2013 r.(1)

Sprawa C‑326/12

Rita van Caster

Patrick van Caster

przeciwko

Finanzamt Essen-Süd

[wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Finanzgericht Düsseldorf (Niemcy)]

Swobodny przepływ kapitału - Opodatkowanie zysków z funduszy inwestycyjnych niepodających dokładnych informacji o zyskach do wiadomości inwestorów („Fundusze niejawne”)

I -    Wprowadzenie

1.        Przedmiotem niniejszego postępowania w trybie prejudycjalnym jest zgodność regulacji krajowych, takich jak §§ 5 i 6 Investmentsteuergesetz (niemieckiej ustawy w sprawie podatku od inwestycji, zwanej dalej „InvStG”) z przepisami TFUE dotyczącymi swobody przepływu kapitału. W świetle mających zastosowanie w tej sprawie regulacji krajowych, zyski inwestora z funduszu inwestycyjnego podlegają opodatkowaniu podatkiem ryczałtowym w przypadku, gdy spółka zarządzająca funduszem narusza obowiązki dotyczące przejrzystości i przekazywania informacji przewidziane w tej ustawie.

II - Ramy prawne

A -    Prawo Unii

2.        Artykuł 63 ust. 1 TFUE (dawny art. 56 ust. 1 WE) stanowi:

„W ramach postanowień niniejszego rozdziału zakazane są wszelkie ograniczenia w przepływie kapitału między państwami członkowskimi oraz między państwami członkowskimi a państwami trzecimi”.

3.        Zgodnie z art. 65 ust. 3 TFUE (dawny art. 58 ust. 3 WE):

„Środki i procedury określone w ustępach 1 i 2 nie powinny stanowić arbitralnej dyskryminacji ani ukrytego ograniczenia w swobodnym przepływie kapitału i płatności w rozumieniu artykułu 63”.

        Dyrektywa 77/799 EWG Rady z dnia 19 grudnia 1977 r. dotycząca wzajemnej pomocy właściwych władz państw członkowskich w obszarze podatków bezpośrednich oraz opodatkowania składek ubezpieczeniowych(), obowiązująca w czasie, w którym miały miejsce okoliczności faktyczne w niniejszej sprawie, stanowiła w art. 1, zatytułowanym „Przepisy ogólne”, iż: