Opinia rzecznika generalnego - 12 czerwca 2013 r. - Welte - Sprawa C-181/12

OPINIA RZECZNIKA GENERALNEGO

PAOLA MENGOZZIEGO

przedstawiona w dniu 12 czerwca 2013 r.(1)

Sprawa C‑181/12

Yvon Welte

przeciwko

Finanzamt Velbert

[wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Finanzgericht Düsseldorf (Niemcy)]

Swobodny przepływ kapitału - Artykuły 56 WE, 57 WE i 58 WE - Podatek od spadków - Spadkodawca i spadkobierca będący rezydentami Szwajcarii - Inwestycje bezpośrednie - Inwestycje w nieruchomości - Klauzula „standstill” - Uzasadnienie

I -    Wprowadzenie

1.        Czy art. 56 WE i 58 WE należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one temu, aby krajowe uregulowanie państwa członkowskiego w dziedzinie podatku od spadków przewidywało w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia gruntu położonego na terytorium kraju przez osobę niebędącą rezydentem kwotę wolną od podatku w wysokości jedynie 2000 EUR na rzecz nabywcy niebędącego rezydentem, podczas gdy przy nabyciu w drodze dziedziczenia zostałaby przyznana kwota wolna od podatku w wysokości 500 000 EUR, gdyby spadkodawca lub nabywca w chwili otwarcia spadku posiadał miejsce zamieszkania w danym państwie członkowskim?

2.        Tak brzmi pytanie wniesione przez Finanzgericht Düsseldorf (sąd finansowy w Düsseldorfie) w ramach sporu pomiędzy Y. Welte, obywatelem i rezydentem szwajcarskim, a Finanzamt Velbert (urzędem skarbowym w Velbert, zwanym dalej „Finanzamt”), dotyczącego dziedziczenia po F.I. Welte-Schenkel, zmarłej w 2009 r. w Szwajcarii, która urodziła się w Niemczech, lecz w następstwie małżeństwa z Y. Welte stała się obywatelem i rezydentem szwajcarskim.

        Dokładniej rzecz ujmując, Y. Welte, jako jedyny spadkobierca swojej małżonki, nabył w drodze dziedziczenia po niej grunt położony w Düsseldorfie(), którego wartość na dzień śmierci zmarłej ustalono łącznie na 329 200 EUR. Zmarła była także posiadaczką rachunków w dwóch bankach w Niemczech, których stan środków wykazywał łącznie wartość 33 689,72 EUR. Zmarła była poza tym posiadaczką rachunków w bankach szwajcarskich, których stan środków wykazywał łącznie wartość w przeliczeniu 169 508,04 EUR.