Wyrok NSA z dnia 8 sierpnia 2023 r., sygn. III FSK 738/22

Podatek od spadków i darowizn

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący: Sędzia NSA Jan Rudowski, Sędzia NSA Jolanta Sokołowska (sprawozdawca), Sędzia NSA Jacek Pruszyński, po rozpoznaniu w dniu 8 sierpnia 2023 r. na posiedzeniu niejawnym w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej M. M. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 24 listopada 2021 r. sygn. akt I SA/Kr 1257/21 w sprawie ze skargi M. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie z dnia 20 lipca 2021 r. nr 1201-IOP1-2.4104.31.2021.6 w przedmiocie podatku od spadków i darowizn 1) uchyla zaskarżony wyrok w całości, 2) uchyla zaskarżoną decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie z dnia 20 lipca 2021 r. nr 1201-IOP1-2.4104.31.2021.6 3) zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie na rzecz M. M. kwotę 810 (słownie: osiemset dziesięć) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Wyrokiem z dnia 24 listopada 2021 r., sygn. akt I SA/Kr 1257/21, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie oddalił skargę M. M. (dalej: skarżący) na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie (dalej: Dyrektor IAS) z dnia 20 lipca 2021 r. w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

Sąd pierwszej instancji przedstawił następujący stan faktyczny:

Postanowieniem Sądu Rejonowego dla Krakowa - Podgórza w Krakowie I Wydział Cywilny z dnia 27 marca 2017 r. sygn. akt INS 7/17/P, spadek po zmarłej dnia 24 listopada 2016 r. S. M. nabyli na podstawie ustawy córka J. Z. i syn M. M. każdy po 1/2 części. W skład nabytego majątku wchodzą: udział 2/3 części w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość powierzchni użytkowej 27.35 m2 wraz z udziałem w częściach wspólnych nieruchomości o wartości rynkowej 42.767,00 zł; udział 2/3 części w samochodzie osobowym marka FIAT typ 1300 model 125P rok produkcji 1968 o wartości rynkowej 600,00 zł; środki pieniężne w kwocie 25.817,00 zł. W zeznaniu podatkowym SD-3 skarżący wykazał jako dług spadkowy kwotę 64.184,00 zł, którą jest zobowiązany wypłacić na rzecz siostry J. Z. tytułem zachowku. Na tę okoliczność skarżący przedłożył ugodę sądową zawartą przed Sądem Rejonowym dla Krakowa - Krowodrzy z dnia 20 grudnia 2018 r. sygn. akt I Co 3128/18/K. Organ pierwszej instancji wezwał skarżącego o dostarczenie dowodu potwierdzającego wypłatę zachowku na rzecz J. Z. Skarżący wyjaśnił, że ww. ugoda sądowa uregulowała roszczenie z tytułu zachowku, ponieważ zrzekł się on na rzecz siostry J. Z. należnej spłaty z tytułu działu spadku po zmarłej spadkodawczyni.