Wyrok NSA z dnia 6 kwietnia 2018 r., sygn. II FSK 841/16

Podatek dochodowy od osób prawnych

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Aleksandra Wrzesińska-Nowacka (sprawozdawca), Sędzia NSA Jacek Brolik, Sędzia WSA del. Paweł Dąbek, Protokolant Justyna Nawrocka, po rozpoznaniu w dniu 6 kwietnia 2018 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej W. [...] sp. z o.o. z siedzibą w M. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 24 września 2015 r. sygn. akt III SA/Wa 3427/14 w sprawie ze skargi W. [...] sp. z o.o. z siedzibą w M. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 29 sierpnia 2014 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2007 r. oddala skargę kasacyjną.

Uzasadnienie

1. Zaskarżonym wyrokiem z dnia 24 września 2015 r., sygn. akt III SA/Wa 3427/14, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargę W. [...] sp. z o.o. z siedzibą w M. (dalej: "skarżąca", "spółka") na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 29 sierpnia 2014 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2007 r.

2. Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Sąd pierwszej instancji wynika, że w 2007 r. spółka prowadziła działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej i detalicznej pojazdów samochodowych oraz części i akcesoriów do pojazdów, usług wynajmu samochodów, pomocy drogowej i in., głównie na podstawie umowy zawartej z T. [...] sp. z o.o. z siedzibą w W. Udziałowcami Spółki w 2007 r. byli W. W. (50%) - pełniący funkcję Prezesa Zarządu i J. W. (50%) - Wiceprezes Zarządu. W korekcie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku od osób prawnych CIT-8 za 2007 r. złożonej 22 grudnia 2008 r. w [...]Urzędzie Skarbowym w R., Spółka wykazała: przychody w kwocie 68.965.700,08 zł, koszty uzyskania przychodów - 69.062.954,18 zł, stratę - 97.254,10 zł, podatek należny - 0 zł, nadpłatę z tytułu wpłaconych zaliczek w kwocie 144.040 zł. W wyniku kontroli podatkowej ustalono, że Spółka zaniżyła przychód o kwotę 142.300,87 zł, poprzez nieujęcie w ewidencji - przychodu z tytułu odsetek od pożyczek pieniężnych udzielonych udziałowcom, członkom zarządu J. i W. W. oraz spółce L. [...] sp. z o.o., której udziałowcami w 2007 r. byli W. W. (Prezes jednoosobowego zarządu) i J. W. Organ stwierdził, że udziałowcy pozyskali ze Spółki, do własnej dyspozycji środki finansowe z tytułu: przedpłat na zakup gruntów położonych w O. - w kwocie 1.000.000 zł, w okresie od 24 grudnia 2005 r. do 1 października 2009 r., tj. przez 3 lata 9 m-cy oraz w W. - w kwocie 1.100.000 zł, od 15 listopada 2006 r. do 30 września 2009 r., tj. przez 2 lata 10 m-cy; zapłaconych przez Spółkę zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego, ZUS-u i innych - w kwotach zmiennych, w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2007 r. Ponadto Spółka oddała do dyspozycji L. [...] sp. z o.o. kwotę 157.000 zł na okres 1 roku 9 m-cy bez żadnych podstaw, gdyż wniesiona przedpłata nie wynikała z uwarunkowań handlowych. W niniejszym przypadku nie istniało także niebezpieczeństwo bezpodstawnego wycofania się jednej spółki z zamówienia ze szkodą dla drugiej, gdyż stronami umowy były spółki: W. [...] sp. z o.o. i L. [...] sp. z o.o. pozostające własnością oraz w zarządzie tych samych osób. Spółka L. [...], zamawiając samochód w T. [...] sp. z o.o. nie była ponadto zobowiązana do wniesienia żadnych zabezpieczeń finansowych.