Wyrok NSA z dnia 24 lutego 2016 r., sygn. II FSK 3940/13

Jeżeli odziedziczone akcje nie są notowane na rynku publicznym, to do ustalenia podstawy opodatkowania należy przyjąć wartość nominalną.

Gazeta Prawna nr 41/2016

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący: Sędzia NSA Tomasz Zborzyński, Sędziowie: NSA Anna Dumas (sprawozdawca), WSA del. Maciej Kurasz, Protokolant Szymon Mackiewicz, po rozpoznaniu w dniu 24 lutego 2016 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej W. P. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 9 lipca 2013 r. sygn. akt I SA/Gd 579/13 w sprawie ze skargi W. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z dnia 28 lutego 2013 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od W. P. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku kwotę 900 (dziewięćset) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Uzasadnienie

Wyrokiem z dnia 9 lipca 2013 r., sygn. akt I SA/Gd 579/13, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę W. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Gdańsku z dnia 28 lutego 2013 r. w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

Z uzasadnienia wyroku Sądu pierwszej instancji wynika, że decyzją z dnia 21 listopada 2012 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w P. ustalił skarżącemu zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia spadku, po zmarłym w dniu 12 czerwca 2010 r. F. G. w wysokości 8 737,00 zł pod warunkiem spełnienia przesłanek uprawniających do warunkowej ulgi podatkowej określonej w art. 16 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 - 5 lit a - b ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r., Nr 93, poz. 768 ze zm.) - dalej jako "u.p.s.d.". Ustalając zakres przedmiotowy opodatkowania wskazano, że przedmiotem spadku jest udział wynoszący ¼ część w nieruchomości stanowiącej działkę, środki pieniężne z niewypłaconej dywidendy w kwocie 1 809,54 zł, a także 94 840 szt. akcji zwykłych imiennych o wartości 94 840,00 zł oraz 16 837 szt. akcji imiennych zwykłych o wartości 16 837 zł. Ustalając podstawę opodatkowania organ pierwszej instancji przyjął, że łączna wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych wyniosła 193 777,00 zł, którą pomniejszył o kwotę 9 637,00 zł tj. o kwotę wolną od podatku na podstawie art. 9 ust. 1 pkt 1 u.p.s.d. oraz o kwotę 50 518,00 zł tj. o kwotę ulgi określonej w art. 16 u.p.s.d. W konsekwencji podstawa opodatkowania wyniosła 133 622,00 zł, zaś podatek wg. stawki 7 % od nadwyżki ponad kwotę 20 556,00 zł + 822,20 zł wyniósł 8 737,00 zł.