Wyrok NSA z dnia 25 stycznia 2013 r., sygn. II FSK 1119/11

Podatnik odpłatnie zbywający akcje nabyte w drodze spadku nie może uzyskanego przychodu pomniejszyć o koszt jego uzyskania w postaci poniesionych przez spadkodawcę wydatków na nabycie tych akcji.

Teza od Redakcji

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Stanisław Bogucki, Sędzia NSA Tomasz Zborzyński (sprawozdawca), Sędzia WSA del. Lidia Ciechomska- Florek, Protokolant Justyna Nawrocka, po rozpoznaniu w dniu 25 stycznia 2013 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej T. F. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z dnia 13 stycznia 2011 r., sygn. akt I SA/Ol 808/10 w sprawie ze skargi T. F. na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w B., działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia 3 sierpnia 2010 r., nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę kasacyjną.

Uzasadnienie

Zaskarżonym wyrokiem Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie oddalił skargę T.F. na interpretację indywidualną Ministra Finansów w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Stan sprawy Sąd przedstawił w sposób następujący:

Wnioskiem z dnia 5.05.2010 r. skarżąca zwróciła się do Ministra Finansów o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodu ze sprzedaży akcji otrzymanych w drodze spadku. Skarżąca podała, że przedmiotem spadku po mężu były akcje zgromadzone na rachunku inwestycyjnym prowadzonym dla obojga małżonków. Po śmierci męża rachunek ten został zamknięty, a na nowo otwartym rachunku skarżącej papiery wartościowe zostały zapisane w połowie jako spadek, bez kosztów nabycia, a w połowie z rzeczywistą wartością kosztów nabycia. Skarżąca sprzedała część tych walorów, a prowadzący rachunek inwestycyjny sporządził informację PIT-8C, w której uwzględnił tylko 50% wartości kosztów nabycia. Skarżąca zadała pytanie, czy może obniżyć przychód z tytułu sprzedaży akcji nabytych w części w drodze spadku po mężu o koszty uzyskania przychodów w postaci wydatków na ich nabycie, zajmując stanowisko, że może obniżyć uzyskany przychód o koszt nabycia akcji poniesiony przez jej męża ze wspólnego majątku małżonków i powołując się na art. 97 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (obecnie: Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm., dalej: O.p.).