Wyrok NSA z dnia 13 wrzenia 2011 r., sygn. II FSK 526/10

Skutki podatkowe sprzedaży akcji, które weszły do majątku wspólnego, są takie same dla obojga małżonków.

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Jerzy Rypina (sprawozdawca), Sędzia NSA Stanisław Bogucki, Sędzia NSA del. Anna Maria Świderska, Protokolant Tomasz Jankowski, po rozpoznaniu w dniu 13 września 2011 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej K. G. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 17 grudnia 2009 r. sygn. akt III SA/Wa 1318/09 w sprawie ze skargi K. G. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia 8 czerwca 2009 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2004 r. 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od K. G. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej w W. kwotę 180 (sto osiemdziesiąt) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego

Uzasadnienie

Zaskarżonym wyrokiem z dnia 17 grudnia 2009 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie sygn. akt III SA/Wa 1318/09 oddalił skargę K. G. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia 8 czerwca 2009 r. w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004 r.

Z przyjętego do rozpoznania przez Sąd pierwszej instancji stanu faktycznego sprawy wynika, że w 1998 r. mąż skarżącej - nabył 3.513 zwykłych imiennych akcji serii ... S.A. po cenie 2,50 zł za każdą akcję, w drodze publicznej subskrypcji skierowanej wyłącznie do pracowników i osób wchodzących w skład spółek ... Wymienione akcje zdeponowane były na wspólnym dla małżonków rachunku inwestycyjnym. Przedmiotowe akcje zostały zbyte w 2004 r. W związku z powyższym skarżąca zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych i zwrot nienależnie pobranej kwoty podatku wraz z należnymi odsetkami. Naczelnik Urzędu Skarbowego G. uwzględnił wiosek skarżącej w części dotyczącej zwrotu nadpłaty podatku w wysokości 2.444,20 zł i zwrócił wymienioną kwotę bez wydania decyzji. Natomiast decyzją z dnia 3 listopada 2008 r. odmówił zwrotu odsetek od nienależnie dokonanej wpłaty podatku. Skarżąca nie złożyła odwołania od tej decyzji. Następnie postanowieniem z dnia 23 lutego 2009 r. organ podatkowy wszczął postępowanie w sprawie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004 r. od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Decyzją z dnia 23 marca 2009 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego określił skarżącej zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004 r. w kwocie 2.444,20 zł, z tytułu osiągnięcia dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych.