Wyrok NSA z dnia 8 lutego 2005 r., sygn. FSK 1315/04

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący Sędzia NSA Grzegorz Krzymień, Sędziowie NSA Edyta Anyżewska, Joanna Kuczyńska (spr.), Protokolant Piotr Dębkowski, po rozpoznaniu w dniu 8 lutego 2005 r. na rozprawie w II Wydziale Izby Finansowej skargi kasacyjnej Ireny i Zdzisława Z. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z dnia 21 stycznia 2004 r. sygn. akt 1/III SA 2179/01 w sprawie ze skargi Ireny i Zdzisława Z. na decyzję Izby Skarbowej w O. z dnia 27 czerwca 2001 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 1998 r. oddala skargę kasacyjną.

Uzasadnienie

Zaskarżonym wyrokiem z dnia 21 stycznia 2004 r. o 1/III SA 2179/01 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie oddalił skargę Ireny i Zdzisława Z. na decyzję Izby Skarbowej w O. z dnia 27 czerwca 2001 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 1998 r.

W postępowaniu podatkowym ustalono następujący stan faktyczny:

Zaskarżoną decyzją z dnia 27 czerwca 2001 r. (...) Izba Skarbowa w O. uchyliła w całości decyzję Urzędu Skarbowego w K. z dnia 12 marca 2001 r. (...) i określiła zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 1998 w kwocie 19.859,36 zł oraz stwierdziła nadpłatę w kwocie 301,20 zł. W uzasadnieniu powyższej decyzji Izba Skarbowa nie podzieliła stanowiska organu pierwszej instancji w kwestii odliczenia darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą i po przeanalizowaniu zgromadzonych materiałów dowodowych postanowiła uwzględnić wniosek pełnomocnika stron o dokonanie odliczenia darowizny w pełnej kwocie tj. 13.000 zł. Natomiast w sprawie odmowy odliczenia od dochodu przez małżonków Irenę i Zdzisława Z. renty ustanowionej na rzecz Haliny W. podtrzymała stanowisko Urzędu Skarbowego.

Z ustaleń organów podatkowych wynikało, że umową notarialną z dnia 23 grudnia 1997 r. zawartą pomiędzy Ireną Z. /rentodawczynią/ a jej siostrą Haliną W. /rentobiorczynią/ skarżąca ustanowiła nieodpłatną rentę na czas określony do dnia 31.12.1998 r. w wysokości 12.000 zł rocznie. Renta płatna była raz w roku w terminie do 31.12.1997 r. i do 15.12.1998 r. Zgodnie z oświadczeniem zawartym w umowie - Zdzisław Z. wyraził zgodę na wypłatę renty ze środków finansowych objętych wspólnotą majątkową małżonków Ireny i Zdzisława Z. Pierwsza rata renty została wypłacona w dniu podpisania umowy, natomiast druga rata jak wynika z pokwitowania została odebrana w dniu 11.12.1998 r. Podatnicy w postępowaniu wyjaśniającym wskazali, że przyczyną ustanowienia renty było wspomożenie siostry podatniczki w jej zwiększonych wydatkach na leczenie oraz utrzymanie rodziny, bowiem po śmierci męża znajdowała się ona w trudnej sytuacji materialnej i życiowej. Rentobiorczyni oświadczyła, że przyczyną ustanowienia renty była jej trudna sytuacja materialna, zaś kwotę otrzymanych świadczeń przeznaczyła na utrzymanie rodziny i zakup leków. Wskazała, że ma na utrzymaniu syna Grzegorza, oraz łoży na wyżywienie pełnoletniego syna Dominika. Oświadczyła ponadto, że od śmierci męża /1993 r./ Państwo Z. świadczyli jej pomoc w postaci zakupów najpotrzebniejszych rzeczy.