Wyrok NSA z dnia 30 marca 2004 r., sygn. FSK 65/04

Jeżeli transakcja międzynarodowa w ogóle nie jest opodatkowana w Polsce, to do 2003 roku nie można było żądać od polskiej firmy, aby przedstawiła certyfikat rezydencji swojego kontrahenta.

Naczelny Sąd Administracyjny po rozpoznaniu na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej Przetwórni Owoców i Warzyw "P" Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w N.-S. od wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie Ośrodek Zamiejscowy w Krakowie z dnia 5 czerwca 2003 r. I SA/Kr 2353/02 w sprawie ze skargi Przetwórni Owoców i Warzyw "P." Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w N.-S. na decyzję Izby Skarbowej w K. Ośrodek Zamiejscowy w N.-S. z dnia 27 sierpnia 2002 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych - uchyla zaskarżony wyrok i przekazuje sprawę do ponownego rozpoznania WSA w Krakowie; (...).

UZASADNIENIE

Inspektor Kontroli Skarbowej z Urzędu Kontroli Skarbowej w K., decyzją z dnia 10 maja 2002 r. określił odpowiedzialność podatkową płatnika - Przetwórni Owoców i Warzyw "P." Spółka z o.o. w N.-S., za nie pobranie od Firmy "A. P. E. CO" z USA i nie wpłacenie do Urzędu Skarbowego zryczałtowanego podatku dochodowego w kwocie 34.347 zł oraz odsetek za zwłokę od powyższej zaległości w kwocie 6.308,80 zł naliczonych od dnia wydania decyzji organu pierwszej instancji.

W uzasadnieniu decyzji wskazano, że Spółka "P." zawarła z Firmą "A." dwie umowy leasingu operacyjnego, dotyczące dzierżawy dwóch maszyn do automatycznego podawania, drążenia i obierania jabłek oraz dwóch maszyn - przystawek do automatycznego wybierania nasion i krojenia jabłek. Umowy te zostały zawarte na okres trzech sezonów. Spółka "P." zobowiązana była uiszczać opłatę roczną z tytułu dzierżawy do 1 lipca każdego roku. W dniu 28 czerwca 2001 r. Spółka "P.", dokonała przelewu na konto Firmy "A." kwoty należnej za dzierżawę maszyn w 2001 r. w wysokości 30.656 USD. W ocenie Spółki, dokonanie tej wpłaty nie powodowało powstania obowiązku odprowadzenia przez nią określonej kwoty z tytułu podatku. W decyzji jednak stwierdzono, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 26 ust. 1 ustawy dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U. 2000 nr 54 poz. 654 ze zm./, wobec nie przedstawienia przez Spółkę "P." certyfikatu rezydencji zagranicznego partnera, Spółka powinna odprowadzić do Urzędu Skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy od kwoty przekazanej kontrahentowi według stawki 20 procent, a więc 121.734,98 zł.