Wyrok NSA z dnia 28 sierpnia 1996 r., sygn. SA/Ka 1500/95

Domaganie się w sytuacji braku deklaracji do dnia kontroli pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur i prowadzonej ewidencji VAT, jest żądaniem pozostającym w sprzeczności z przepisem art. 19 ust. 3 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym /Dz.U. nr 11 poz. 50 ze zm./.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, określone w art. 19 ust. 1 ma charakter przywileju ograniczonego w czasie. Obniżenie podatku należnego następuje bowiem w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo w miesiącu następnym. Rozliczenie kwot podatku należnego z uwzględnieniem kwot podatku naliczonego nie mogło więc nastąpić po upływie tego czasu, a jego upływ był wynikiem zaniedbania obowiązków /składania deklaracji podatkowych, obliczania podatku i jego uiszczania w określonych terminach/ przez podatnika. Tym samym podatnik pozbawi się prawa do odliczenia podatku naliczonego, mimo prowadzenia dokumentacji.