Aktywa do realizacji kontraktu - problemy z VAT i CIT

Rozdział IV

Tomasz Król

specjalista w zakresie prawa podatkowego

W praktyce, nieodłącznym elementem kontraktów menedżerskich jest udostępnienie menedżerowi infrastruktury spółki zrządzanej (biura, służbowego samochodu, komputera, telefonu, dyktafonu, rzutnika itd.).

1. Udostępnienie menedżerowi składników majątku a VAT

Udostępnienie tych składników powoduje problemy w zakresie VAT. Organy podatkowe twierdzą, że spółki, dla których menedżerowie świadczą swoje usługi, zaniżają podatek należny wynikający z tytułu świadczonych odpłatnie usług, polegających np. na udostępnianiu osobom niebędącym pracownikami spółki prawa do używania telefonów komórkowych. Świadczenia tego typu mają stanowić element zapłaty za usługi wykonywane przez menedżera na rzecz spółki na podstawie zawartej umowy o zarządzanie.

Podatkowi VAT podlega dostawa towarów i świadczenie usług, czyli każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT. Z odpłatnym świadczeniem usług zrównano nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części. Na tej podstawie organy podatkowe uznają, że np. udostępnienie telefonu menedżerowi pracującemu na podstawie kontraktu menedżerskiego podlega opodatkowaniu VAT.