Usługi telekomunikacyjne - moment powstania obowiązku podatkowego, sygn. U.14.

JAKUB BOBERSKI

Zarówno dla momentu powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku VAT ustawodawca przewidział szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych.

Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze.

1. Usługi telekomunikacyjne w podatku dochodowym

Spółka Alma świadczy usługi telekomunikacyjne. Kiedy powinna wykazywać moment powstania przychodu dla celów podatku dochodowego?

Usługi rozliczane cyklicznie

Usługi telekomunikacyjne zaliczane są do usług rozliczanych cyklicznie. Dla tego typu usług obowiązuje inny moment powstania przychodu (powstania obowiązku podatkowego). Zgodnie z art. 12 ust. 3c. updop, jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze.

Przychody związane z działalnością gospodarczą

Za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.