Artykuł
Pożyczka od udziałowca z zagranicy, sygn. P.6.
Z reguły odsetki od pożyczki od zagranicznego udziałowca podlegają opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym, choć nierzadko umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują w tym względzie wyjątki. Odsetki od pożyczki od udziałowca mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Należy jednak uwzględnić przepisy dotyczące cienkiej kapitalizacji. Naliczone różnice kursowe do dnia przekazania środka trwałego do używania będą korygowały jego wartość początkową. Natomiast zrealizowane różnice kursowe będą mogły być zaliczone do kosztów podatkowych lub przychodów spółki. Do kosztów uzyskania przychodów nie będą mogły być zaliczone różnice kursowe, które zwiększyły wartość początkową środka trwałego. Różnice kursowe od pożyczki zaciągniętej od udziałowca na bieżącą działalność spółki mogą być zaliczone w pełni do kosztów uzyskania przychodów. Nie dotyczą ich ograniczenia wynikające z cienkiej kapitalizacji.
KRZYSZTOF RUSTECKI
1. Zryczałtowany podatek dochodowy
W styczniu 2007 r. Bigram spółka z o.o. zaciągnęła na bieżącą działalność pożyczkę od jej głównego udziałowca - spółki mającej siedzibę w Holandii. Czy od odsetek od tej pożyczki należy pobrać zryczałtowany podatek w Polsce?
Stawka 5%
Tak. Odsetki od pożyczki na bieżącą działalność spółki w Polsce będą podlegały opodatkowaniu według stawki 5%.
Opodatkowanie odsetek od pożyczki reguluje konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 2003 r. Nr 216, poz. 2120).
W art. 11 tej konwencji określono sposób opodatkowania w zakresie odsetek powstałych w jednym państwie i wypłacanych odbiorcy w drugim państwie.
Zgodnie z konwencją uważa się, że odsetki powstają w umawiającym się państwie, jeżeli płatnikiem jest osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w tym państwie. A zatem z tytułu odsetek od pożyczki zaciągniętej przez spółkę w Polsce płaconych do Holandii państwem, w którym powstają odsetki, jest Polska.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
