3. Praktyczne uwagi związane z obowiązkiem sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji między podmiotami powiązanymi

Polscy podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (na podstawie art. 9a ustawy o CIT) i podatku dochodowego od osób fizycznych (na podstawie art. 25a ustawy o PIT) mają obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji z podmiotami powiązanymi lub transakcji z podmiotami posiadającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. raju podatkowym). W przypadku transakcji między podmiotami powiązanymi obowiązek ten powstaje, gdy równocześnie spełnione są określone w ustawie kryterium powiązania między uczestnikami transakcji i kryterium wartości transakcji. Natomiast dla potwierdzenia obowiązku dokumentowania transakcji z kontrahentami z rajów podatkowych należy sprawdzić, czy kraj lub terytorium kontrahenta zostały wymienione w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz czy kwota transakcji przekroczyła limit wynoszący równowartość 20 000 euro.

Powiązania podmiotów jako kryterium powstania obowiązku dokumentacji podatkowej