comment
Artykuł
Data publikacji: 2006-02-01
JAK ROZLICZYĆ PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH ZA 2005 R.
Podatek dochodowy od osób prawnych dotyczy danego roku podatkowego (niekoniecznie kalendarzowego). Składane w trakcie roku deklaracje podatkowe (CIT-2) oraz wpłacane zaliczki na podatek stanowią jedynie wstępne rozliczenie podatku. Ostateczne rozliczenie odbywa się po zakończeniu roku podatkowego w składanym przez podatników zeznaniu CIT-8. W poniższym opracowaniu przedstawiam, jak dokonać rocznego rozliczenia z fiskusem i poprawnie wypełnić deklarację za dany rok podatkowy. Dla jasności opracowania posłużę się przykładem.
Sławomir Biliński - konsultant podatkowy
• Założenia
Kazachcarpets jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzącą działalność handlową. Jej przychody, opodatkowane w 2005 r., wyniosły 7 000 000 zł, natomiast koszty uzyskania przychodów - 6 000 000 zł. Zaliczki wpłacone przez spółkę w trakcie trwania roku podatkowego wynosiły 180 000 zł.
Rok 2004 spółka zakończyła stratą w wysokości 100 000 zł.
Spółka przekazała także darowiznę Polskiej Akcji Humanitarnej na cele budowy polskiej szkoły w Kazachstanie - w wysokości 2000 zł.
Rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Koszty 2005 r.
W trakcie trwania 2005 r. Kazachcarpets powinna narastająco naliczać koszty, jakie poniosła w trakcie trwania roku. W związku z tym warto pamiętać o zasadzie potrącalności kosztów w tym roku podatkowym, którego dotyczą. Z praktycznego punktu widzenia oznacza to tyle, że podatnik może potrącić koszty poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów danego roku podatkowego.
Przykład
W grudniu 2004 r. Kazachcarpets opłaciła z góry czynsz za swój sklep za pierwsze półrocze 2005 r. Ponieważ koszt ten bezpośrednio wiąże się z przychodami 2005 r., spółka może go zaliczyć do kosztów 2005 r. i wykazać w zeznaniu rocznym za 2005 r.
? Kto ma obowiązek złożenia zeznania rocznego
Przystępując do sporządzenia zeznania rocznego, podatnik powinien najpierw sprawdzić, czy podlega temu obowiązkowi. W większości przypadków na osobach prawnych, w tym i na naszej przykładowej spółce, spoczywa obowiązek składania urzędom skarbowym zeznania, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca trzeciego miesiąca roku następnego. Jednak jest kilka wyjątków. I tak obowiązku takiego nie mają, co do zasady, podmioty w pełni zwolnione z podatku dochodowego na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Pozostało 95% treści
Chcesz uzyskać dostęp? Skorzystaj z bezpłatnego abonamentu
Zobacz także
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
Szkolenie
