W jaki sposób korygować zwroty towarów

Jeżeli sprzedawca otrzyma zwrot towarów, których dostawa była udokumentowana fakturą, musi wystawić fakturę korygującą. Aby ją rozliczyć, powinien uzyskać potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę (art. 29a ust. 13 ustawy o VAT). Wyjątkiem jest sytuacja, gdy uzyskanie potwierdzenia jest niemożliwe (art. 29 ust. 15 pkt 4 ustawy) lub gdy faktura nie zawiera VAT. O dacie obniżenia podatku należnego wynikającego z faktury korygującej decyduje kolejno:

1) data potwierdzenia odbioru korekty przez nabywcę - jeśli sprzedawca otrzyma potwierdzenie przed terminem złożenia deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nabywca potwierdził odbiór korekty,

2) data otrzymania przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej - jeśli sprzedawca otrzymał potwierdzenie w terminie późniejszym niż opisany w pkt 1.

Jeśli sprzedawca zaewidencjonował sprzedaż zwracanego towaru na kasie rejestrującej, to jego zwrot rozlicza na bieżąco, tj. w deklaracji za okres, w którym nastąpił. Musi jednak dokonać zapisów w ewidencji zwrotów. Ponadto do ewidencji należy dołączyć dokument potwierdzający dokonanie sprzedaży oraz protokół przyjęcia zwrotu towaru lub reklamacji towaru, podpisany przez sprzedawcę i nabywcę. Są to podstawowe zasady dokonywania korekt przy zwrocie towarów. W praktyce często powstają problemy z ich zastosowaniem.