Rozliczenie VAT - zwroty, nadpłaty, zaliczenia, korekty

Rozliczenie VAT w deklaracji VAT-7 może zakończyć się w następujący sposób:

● VAT do zapłaty,

● VAT do zwrotu,

● VAT w części do zwrotu i w części do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy,

● VAT w całości do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Rozliczenie możemy poprawiać, składając korektę deklaracji. Najwięcej problemów sprawia podatnikom zadysponowanie nadwyżką podatku naliczonego czy wystąpienie o zwrot nadpłaty.

Posłuchaj audycji radia INFOR PL "Formularz VAT-7" na www.inforfk.pl

1. Zwrot VAT

Jeśli w danym okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego przewyższa kwotę podatku należnego, podatnik ma do wyboru dwa rozwiązania. Może w następnych okresach rozliczeniowych obniżyć o tę różnicę kwotę podatku należnego, wykazując kwotę różnicy w deklaracji VAT, w której ona wystąpiła, jako "kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy". Podatnik może też skorzystać z drugiej możliwości i wystąpić o zwrot różnicy na rachunek bankowy (tzw. zwrot bezpośredni), którego warunki i terminy określa art. 87 ustawy o VAT.

Zwrot podatku może nastąpić na wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym rachunek:

● bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub

● podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (dalej: SKOK), której jest członkiem.

Od 1 stycznia br. podatnik może również pisemnie upoważnić naczelnika urzędu skarbowego do przekazania zwrotu VAT bezpośrednio na wskazany rachunek banku lub na rachunek SKOK jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub przez tę kasę kredytu. To pisemne i nieodwołalne upoważnienie do dokonania zwrotu, potwierdzone przez bank lub SKOK udzielające kredytu, podatnik powinien złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do złożenia deklaracji podatkowej, z której wynika kwota zwrotu VAT.