Rozliczenie VAT od wydatków firmy prowadzonej w mieszkaniu lub domu podatnika

Duża część firm (zwłaszcza małych) nie ma oddzielnej siedziby i jest zlokalizowana w prywatnych mieszkaniach lub domach. Podatnik VAT prowadzący działalność w mieszkaniu ma prawo do odliczenia VAT związanego z funkcjonowaniem firmy, w tym również od wydatków związanych w utrzymaniem i funkcjonowaniem mieszkania. Mieszkanie stanowi przecież siedzibę firmy, a zatem w określonym stopniu musi mieć związek z wykonywaną działalnością gospodarczą.

Firma w mieszkaniu lub domu

Podstawowa zasada dotycząca odliczania VAT mówi, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są przez niego do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Oznacza to, że podatnik może odliczyć VAT od kosztów mieszkania (m.in. energii, telefonu, Internetu, wody, odprowadzania ścieków) w takiej wysokości, w jakiej dany wydatek ma związek z wykonywaną działalnością. Ustalenie wysokości odliczenia VAT od poszczególnych wydatków nie należy jednak do najprostszych czynności. Ustawa o VAT nie wyjaśnia, na podstawie jakiego kryterium należy wydzielać koszty związane z prowadzeniem działalności z kosztów prywatnych. Idealnym rozwiązaniem jest faktyczne ustalenie wysokości kosztów w stosunku do danego zakupu (np. na podstawie oddzielnego licznika energii lub zsumowania billingów z faktury za telefon). Jednak zamontowanie liczników nie zawsze jest możliwe, poza tym jest kosztowne, natomiast sumowanie billingów w przypadku dużej ilości rozmów telefonicznych praktycznie może być trudne. Przedsiębiorcy poszukują więc prostszych i mniej skomplikowanych sposobów pozwalających na częściowe odliczanie VAT.