KOREKTA ROCZNA W WYJAŚNIENIACH ORGANÓW PODATKOWYCH

Czy można odliczyć pełny VAT, gdy proporcja przekroczyła 99%

Zaokrąglanie proporcji ostatecznej do 0% lub 100% jest uprawnieniem podatników, nie zaś ich obowiązkiem. Przy obliczaniu proporcji ostatecznej (podobnie jak przy obliczaniu proporcji wstępnej) otrzymany wynik zawsze zaokrąglany jest w górę do najbliższej liczby całkowitej. W przypadku gdy wyliczona przez podatnika po zakończeniu roku proporcja sprzedaży przekroczy 99%, podatnik powinien zaokrąglić ją do 100%. Oznacza to, że odliczeniu podlegać będzie cała kwota podatku naliczonego od zakupów dokonywanych w ciągu roku i odliczenie proporcjonalne nie wystąpi. W związku z tym zastosowania nie będzie miał również przepis art. 90 ust. 10 pkt 1 ustawy. Takie stanowisko zaprezentował Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 19 września 2011 r. (sygn. IPPP1-443-918/11-4/JL), której fragment prezentujemy poniżej.