Jak rozliczyć i udokumentować sprzedaż wysyłkową towarów z terytorium Polski

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju jest szczególnym rodzajem transakcji wewnątrzwspólnotowej, której definicję zawiera art. 2 pkt 23 ustawy o VAT. Należy przez nią rozumieć dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez polskiego podatnika VAT (lub na jego rzecz), która następuje z terytorium kraju na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej, przy czym to państwo członkowskie jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru.

Warunkiem niezbędnym do uznania dostawy towarów za sprzedaż wysyłkową z terytorium naszego kraju jest "niepodatkowy status" nabywcy dla tej transakcji, tzn. dostawa musi być dokonywana na rzecz:

● podatnika podatku od wartości dodanej (dalej: unijnego podatnika) lub osoby prawnej niebędącej unijnym podatnikiem, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

● każdego innego podmiotu niebędącego unijnym podatnikiem.

Wyjątkowość tej transakcji wynika z tego, że jest dokonywana na rzecz podmiotów z innych państw Unii Europejskiej, które nie rozliczają wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w państwie zakończenia wysyłki lub transportu towarów.

PRZYKŁAD

Polski przedsiębiorca będący podatnikiem VAT sprzedaje swoje towary poprzez aukcje internetowe. Jego klientami są niemieckie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej i tym samym niezarejestrowane jako podatnicy podatku od wartości dodanej. W takim przypadku u polskiego podatnika VAT wystąpi sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju.

Sprzedaż wysyłkowa w rozumieniu przepisów o VAT nie ogranicza się wyłącznie do dostaw zrealizowanych na rzecz konsumentów, choć jest to sytuacja najczęściej spotykana. Wystąpi ona także wówczas, gdy dostawa towarów zostanie dokonana na rzecz podatników, którzy nie są zobowiązani do rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w kraju zakończenia transportu lub wysyłki.