Faktury korygujące - zasady wystawiania oraz rozliczania przez sprzedawcę i nabywcę

Powodem wystawienia faktury korygującej może być:

● udzielenie rabatu (bonifikaty, opustu, skonta, a także uznanie reklamacji) po wystawieniu faktury VAT,

● zwrot towaru przez nabywcę,

● zwrot nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT,

● zwrot nabywcy zaliczki, przedpłaty, zadatku lub raty, podlegających opodatkowaniu VAT,

● podwyższenie ceny po wystawieniu faktury VAT,

● pomyłka w cenie, stawce lub kwocie podatku, a także pomyłka w jakiejkolwiek innej pozycji faktury VAT.

Treść faktury korygującej

Elementy, które powinna zawierać prawidłowo wystawiona faktura korygująca, są wymienione w § 13 i 14 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie m.in. wystawiania faktur. Należą do nich przede wszystkim:

1) numer kolejny oraz data wystawienia faktury korygującej;

2) dane zawarte w fakturze pierwotnej, której dotyczy faktura korygująca, identyfikujące korygowaną transakcję, czyli:

● imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy,

● numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy (z zastrzeżeniem § 5 ust. 10 i 11 wymienionego rozporządzenia),

● numer kolejny faktury oznaczonej jako "faktura VAT",

● dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również data sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury,

● nazwa (rodzaj) towaru lub usługi objętych rabatem lub podwyżką ceny;

3) kwota i rodzaj udzielonego rabatu lub kwota podwyższenia ceny bez podatku,

4) kwota zmniejszenia podatku należnego lub kwota jego podwyższenia,