Kiedy powstanie obowiązek podatkowy od usługi transportowej na rzecz unijnego nabywcy

PROBLEM

RADA

Jeżeli unijny nabywca usługi transportowej jest podatnikiem, usługa nie będzie opodatkowana w Polsce, tylko w Niemczech. Państwa firma będzie miała jednak obowiązek podatkowy rozliczenia jej w deklaracji za okres, kiedy została wykonana usługa. Fakturę należy wystawić ostatecznie w tym dniu. Można też wystawić ją 30 dni przed powstaniem tego obowiązku.

UZASADNIENIE

W przedstawionej w pytaniu sytuacji firma wykonała usługę, która do końca 2009 r. była określana jako usługa wewnątrzwspólnotowego transportu towarów i dla której były przewidziane specjalne zasady rozliczeń.

Obecnie sposób rozliczenia VAT od tej usługi zależy od statusu nabywcy, tj. czy jest nim podatnik (w rozumieniu art. 28a ustawy) czy podmiot niebędący podatnikiem. Obowiązujące przepisy o VAT (znowelizowane od 1 stycznia 2010 r.) różnicują moment powstania obowiązku podatkowego od usługi transportowej w zależności od miejsca jej świadczenia, co z kolei zależne jest od statusu nabywcy. Ze względu na fakt, że w pytaniu nie określono statusu nabywcy usługi, przedstawione zostaną dwa możliwe sposoby rozliczenia VAT.