Wyłączenia składkowe i podatkowe

Nie wszystkie przychody osiągane w ramach stosunku pracy podlegają oskładkowaniu i opodatkowaniu, przy czym zasady zwolnienia danego przychodu z tych obciążeń często są odmienne do celów naliczenia składek i podatku.

Ze składek na ubezpieczenia społeczne są wyłączone:

● wynagrodzenia chorobowe oraz zasiłki z ubezpieczenia chorobowego i wypadkowego,

● przychody wyszczególnione w § 2 ust. 1 rozporządzenia składkowego.

Do ustalenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (art. 81 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych), przy czym:

● podstawę wymiaru składki zdrowotnej stanowi podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pomniejszona o składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe finansowane przez pracowników,

● w podstawie wymiaru składki zdrowotnej uwzględnia się wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną.

Natomiast zwolnione z opodatkowania są dochody wymienione w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o pdof oraz dochody, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (art. 9 ust. 1 ustawy o pdof).

1. Odprawy

Z podstawy wymiaru składek ZUS są wyłączone odprawy:

● pieniężne przysługujące w związku z przejściem na emeryturę lub rentę - odprawa przysługuje pod warunkiem, że pracownik spełnił wymagania niezbędne do przejścia na emeryturę lub rentę, stosunek pracy ustaje w związku ze zmianą statusu pracownika na emeryta lub rencistę oraz występuje związek o charakterze przyczynowym, czasowym, funkcjonalnym bądź mieszanym między ustaniem zatrudnienia a przejściem na emeryturę/rentę,

● pośmiertne,

● wypłacone pracownikom powołanym do zasadniczej służby wojskowej na podstawie art. 125 ustawy z 21 listopada 1967 r. o powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej (§ 2 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia składkowego),