Komentarz do rozporządzeń wykonawczych do ustawy o VAT

Akty wykonawcze z zakresu VAT: W ostatnim okresie zostało wydanych wiele rozporządzeń wykonawczych do nowej ustawy o VAT. Rozporządzenia zawierają zarówno przepisy uszczegóławiające postanowienia ustawy (np. zasady wystawiania faktur, stosowanie stawek obniżonych), jak i postanowienia o charakterze technicznym (np. zasady przyjmowania kaucji). W opracowaniu przedstawimy komentarze do wybranych rozporządzeń.

Zasady opodatkowania podatkiem VAT są określone nie tylko w ustawie o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą), ale także w rozporządzeniach wydanych na podstawie zawartych w niej upoważnień dla Ministra Finansów do wydania przepisów wykonawczych.

Rozporządzenie reguluje następujące kwestie:

• późniejszy niż określony w ustawie termin powstania obowiązku podatkowego;

• miejsce świadczenia niektórych usług, inne niż określone w ustawie;

• zastosowanie obniżonej stawki opodatkowania na towary i usługi w wysokości 7% oraz warunki jej stosowania;

• zastosowanie obniżonej stawki na usługi w wysokości 0% oraz warunki jej stosowania;

• dodatkowe - w stosunku do określonych w ustawie - zwolnienia od podatku oraz szczegółowe warunki ich stosowania;

• przypadki, kiedy obniżenie kwoty podatku należnego o podatek naliczony następuje w terminie innym niż określony w ustawie;

• brak uprawnienia do odliczenia podatku należnego przy nabyciu niektórych towarów i usług;

• inne niż wymienione w ustawie wyjątki od zakazów odliczania podatku naliczonego;

• szczególne przypadki zwrotu podatku naliczonego;

• szczegółowe warunki, sposób obliczania i poboru podatku z tytułu świadczenia usług międzynarodowego przewozu drogowego, wykonywanych na terytorium kraju przez podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju;

• sposób przeliczania kwot wykazywanych na fakturach, w przypadku gdy na fakturach są wykazywane kwoty w walutach obcych.