Odliczanie podatku naliczonego - relacja z dyżuru

Dyżur ekspertów: Przedstawiamy relację z dyżuru ekspertów, który odbył się 23 maja br. w redakcji „Serwisu FK” i dotyczył za-gadnień związanych z odliczaniem podatku naliczonego. Najwięcej problemów sprawiało naszym rozmówcom odliczanie VAT z faktur za telefon, rozliczanie VAT naliczonego w przypadku czynności nieopodatkowanych i zwolnionych, a także z faktur wadliwie wystawionych.

Termin odliczenia VAT naliczonego zależy w tym przypadku od statusu podatnika VAT. Mali podatnicy stosujący metodę kasową powinni za fakturę zapłacić, aby móc dokonać odliczenia. Pozostali biorą pod uwagę przede wszystkim termin płatności na niej uwidoczniony.

Faktury dokumentujące usługi:

• dostaw energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego,

• telekomunikacyjne i radiokomunikacyjne oraz

• usługi w zakresie rozprowadzania wody, odprowadzania, oczyszczania i likwidacji ścieków, opróżniania szamb (z wyłączeniem usług szaletów publicznych), wywozu i zagospodarowywania śmieci i odpadów, oczyszczania dróg kołowych, ulic, placów i innych terenów, usuwania śniegu i lodu

- są zwykle wystawiane na pewien okres rozliczeniowy, co jest charakterystyczne dla tzw. usług ciągłych.

W przypadku wymienionych usług Minister Finansów na podstawie upoważnienia ustawowego określił szczególny moment odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze zakupu. Podatek naliczony wynikający z takiej faktury można odliczyć w rozliczeniu za miesiąc, w którym przypada termin płatności określony na fakturze. Przepis § 40 ust. 4 rozporządzenia wyko-nawczego do ustawy o VAT wyraźnie wskazuje, że miesiącem odliczenia VAT naliczonego jest termin płatności określony na fakturze. Przepis ten nie uzależnia odliczenia VAT naliczonego od zapłaty należności wynikającej z faktury. Z jego brzmienia wynika jednak, że ma on zastosowanie do: