Zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2002 r.

Niniejsze opracowanie jest podzielone na części omawiające cztery elementy istotne w trakcie zamykania roku obrachunkowego:

• czynności wstępne,

• inwentaryzację,

• wycenę aktywów i pasywów,

• sporządzanie rachunku zysków i strat.

Przez pojęcie „czynności wstępne” należy rozumieć wszelkie czynności, które prowadzą do sprawdzenia, czy salda kont na koniec roku obrachunkowego są saldami poprawnymi.

W tym celu należy zacząć od sprawdzenia, czy salda początkowe zostały prawidłowo przeniesione na konta z bilansu otwarcia. W przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych za pomocą komputerowego systemu finansowo-księgowego może się zdarzyć, że salda początkowe kont księgowych zostały wygenerowane na podstawie bilansu zamknięcia poprzedniego roku, który nie był jeszcze zatwierdzony (ostateczny). Jeżeli w okresie pomiędzy wygenerowaniem sald początkowych a ostatecznym zatwierdzeniem bilansu zamknięcia roku 2001 wystąpiły zmiany, to należy sprawdzić, czy zmiany te są widoczne również w saldach początkowych kont otwartych na rok 2002. W przeciwnym razie należy ponownie wygenerować bilans otwarcia lub, jeżeli nie istnieje taka możliwość, należy dokonać ręcznej korekty sald początkowych w roku 2002.

Z związku z nowelizacją ustawy o rachunkowości, która obowiązuje w całości przy zamykaniu ksiąg obrachunkowych za 2002 r., na początku roku obrachunkowego należało zmodyfikować plan kont oraz umieścić w nim salda początkowe. Przy zamknięciu roku należy ponownie sprawdzić poprawność zmian wprowadzonych do zakładowego planu kont.