PODATEK VAT

Zgodnie z art. 19 ust. 3d ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnicy, którzy wybrali kwartalną metodę rozliczeń podatku VAT, ale nie wybrali metody kasowej, mogą obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym otrzymali fakturę lub dokument celny, z tym że:

• w przypadku importu usług - w rozliczeniu za kwartał następujący po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu usług, z tym że u podatników, o których mowa w art. 14a (zakłady pracy chronionej oraz zakłady aktywizacji zawodowej) - w kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu tych usług,

• w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 14 ust. 3 (dokonywanego w razie utraty prawa do zwolnienia podmiotowego z powodu przekroczenia wartości sprzedaży wyrażonej w złotych odpowiadającej kwocie 10 000 euro) - w rozliczeniu za kwartał, w którym dokonano spisu.

Przy stosowaniu kwartalnego cyklu rozliczeń należy również pamiętać o zasadach wynikających z art. 19 ust. 3a ustawy o VAT. Stosownie do treści tego uregulowania zmodyfikowanego na potrzeby kwartalnej metody rozliczeń obniżenie kwoty podatku należnego nie może nastąpić wcześniej niż w kwartale otrzymania przez nabywcę towaru lub wykonania usługi albo otrzymania faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu.

Tak - stosownie do treści art. 19 ust. 3b ustawy o VAT również podatnicy stosujący metodę kasową albo metodę kwartalnego rozliczenia podatku VAT mają możliwość dokonania korekty podatku naliczonego.

W przypadku gdy nie dokonali oni obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w ustawowym terminie, mogą dokonać tego obniżenia poprzez korektę deklaracji dla podatku od towarów i usług, nie później jednak niż w ciągu roku, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym podatnik nabył prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.