Aktywa oraz rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

danym roku obrotowym kwota podatku dochodowego ustalona od zysku brutto wykazanego w księgach rachunkowych może różnić się od kwoty podatku dochodowego ustalonej od dochodu w rozumieniu przepisów podatkowych. W przypadku gdy podstawa opodatkowania w danym okresie rozliczeniowym jest wyższa od zysku brutto, pojawia się różnica ujemna w podatku dochodowym. Z kolei gdy zysk brutto jest wyższy od podstawy opodatkowania, występuje różnica dodatnia. Różnice te po pewnym czasie zanikają, a zatem są to różnice przejściowe. Istnienie różnic przejściowych w podatku dochodowym rodzi konieczność zarachowania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (ze względu na występowanie ujemnych różnic przejściowych bądź też istnienie możliwych do odpisania strat podatkowych) lub utworzenia rezerwy z tego tytułu (ze względu na występowanie dodatnich różnic przejściowych).