Bilans - wątpliwości i problemy

Bilans – wątpliwości i problemy

Większość jednostek uczestniczących w obrocie gospodarczym kończy swój rok obrotowy 31 grudnia 2000 roku. Prace związane ze sporządzeniem sprawozdania finansowego są już bardzo zaawansowane, aby można było w sposób rzetelny sporządzić do 31 marca 2001 r. wstępną deklarację podatku dochodowego od osób prawnych i do 30 czerwca 2001 r. właściciele jednostki mogli zatwierdzić przygotowane sprawozdanie finansowe.

Jednym z problemów bardzo kłopotliwych dla księgowego jest tzw. podatek odroczony. Zapisy z nim związane są tworzone zgodnie z przepisami art. 37 ust. 3 ustawy o rachunkowości: Na koniec roku obrotowego tworzy się również rezerwy – z uwzględnieniem art. 7 – na przejściową różnicę z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych lub osób fizycznych, spowodowaną odmiennością momentu uznania przychodu za osiągnięty lub kosztu za poniesiony w myśl ustawy i przepisów podatkowych. Dodatnią różnicę zalicza się do obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego netto jako rezerwę na podatek dochodowy. Ujemną różnicę można zaliczyć do czynnych rozliczeń międzyokresowych, jeżeli istnieje pewność jej rozliczenia w ciągu następnego roku obrotowego i kolejnych lat obrotowych. Przy ustalaniu dodatniej lub ujemnej różnicy należy uwzględnić stan rozliczeń różnic na ostatni dzień roku obrotowego.