Rozliczanie dochodów zagranicznych

Wstęp

Od jakiegoś czasu sporo emocji wśród osób uzyskujących dochody za granicą, a także wśród cudzoziemców pracujących w Polsce wzbudza Konwencja MLI (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties). Wprowadza ona możliwość zmiany umów o unikaniu podwójnego opodatkowania poprzez wielostronne porozumienie państw należących do Organizacji do spraw Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (dalej: OECD).

Pojawiają się obawy, że wejście w życie regulacji wprowadzonych tą Konwencją nałoży znacznie wyższe obciążenia podatkowe, zmieni zasady unikania podwójnego opodatkowania, skomplikuje rozliczenia.

Konwencja MLI rzeczywiście wprowadza gruntowne zmiany w wielu umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę. W przypadku kilku umów zmiany takie już weszły w życie w 2019 r., kolejne umowy zmieniły się od 1 stycznia 2020 r.

Niniejszy Poradnik ma na celu przybliżyć praktyczne skutki Konwencji MLI, jej wpływ na obowiązki i rozliczenia podatników uzyskujących dochody za granicą. Zostaną omówione zasady stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i przepisy ustaw o podatku dochodowym po zmianach wprowadzonych Konwencją MLI. Dużo miejsca poświęcono zasadom ustalania rezydencji podatkowej, omówiono sposoby opodatkowania poszczególnych kategorii dochodów oraz zasady stosowania metod unikania podwójnego opodatkowania. Jeden z rozdziałów został poświęcony podatnikom, którzy mieszkają za granicą, a osiągają dochody w Polsce. Każdy aspekt opodatkowania dochodów zagranicznych jest bogato ilustrowany praktycznymi przykładami, które pomogą w zrozumieniu zasad międzynarodowego opodatkowania. Poradnik będzie także praktycznym przewodnikiem pomocnym podczas przygotowywania zeznań podatkowych dla osób rozliczających dochody zagraniczne.

1. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - kogo dotyczą?

W sytuacji gdy na dochód lub majątek uzyskiwany z tego samego tytułu, przez tego samego podatnika, w tym samym okresie zostają nałożone takie same lub podobne podatki przez dwa państwa, mamy do czynienia z podwójnym opodatkowaniem. Zjawiska takie są oczywiście bardzo szkodliwe, dlatego zainteresowane państwa stosują środki, które mają za zadanie zapobiegać powstawaniu tego typu zjawisk lub niwelować ich skutki. Środki te znajdują się w dwustronnych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej również jako: UPO).