Ryczałty w 2002 i 2003 r.

I. Część C. Przychody objęte ryczałtem.

W 2002 r. pan Piotr prowadził różnorodną działalność gospodarczą, opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym. Działalność taką podatnik prowadził na własne nazwisko i w formie spółek cywilnych (w jednej miał udział w wysokości 25%, w drugiej 50%). Przychody pana Piotra, opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu, wyniosły odpowiednio z działalności wykonywanej na własne nazwisko:

• dla stawki 3% - 2350 zł,

• dla stawki 5,5% - 41 120 zł.

Przychody te podatnik wykazał najpierw w poz. 9 i 10 załącznika PIT-28A, a następnie w poz. 19 i 20 zeznania PIT-28. Niezależnie od tego urząd skarbowy ustalił u podatnika niezaewidencjonowany przychód w wysokości 2000 zł. Do tego przychodu zastosowana zostanie karna stawka ryczałtu w wysokości 20%. Przychód ten został wykazany najpierw w poz. 12 załącznika PIT-28A, a następnie w poz. 22 zeznania PIT-28.

Poza prowadzeniem działalności gospodarczej na własne nazwisko podatnik posiada także 25% udział w spółce cywilnej „Aligator” i 50% w spółce cywilnej „Amadeusz”. Udział podatnika w przychodach wymienionych spółek wyniósł:

• dla stawki 8,5% - 31 150 zł,

• dla stawki 5,5% - 20 050 zł,

• dla stawki 3,0% - 20 000 zł,

• dla stawki 20% - 2500 zł (kwota ta wynika z ustalonego w spółce „Aligator”, w której podatnik jest wspólnikiem, niezaewidencjonowanego przychodu w wysokości 10 000 zł).

Przychody te podatnik wykazał najpierw w załączniku PIT-28B, a następnie w poz. 24-27 zeznania PIT-28.

II. PIT-O.

Pan Piotr odlicza od przychodu za 2002 r. dwie ulgi:

• darowiznę na cele naukowe (500 zł),

• ulgę rehabilitacyjną (2280 zł).

Obecnie w załączniku PIT-O należy wskazać podmiot, na rzecz którego dokonywana jest darowizna (poz. 10 PIT-O). W przypadku pana Piotra jest to Fundacja na Rzecz Nauki Polskiej, której podatnik przekazał 500 zł. Suma kwot wykazanych w pozycjach załącznika PIT-O odliczeń od przychodu podlega następnie wpisaniu w poz. 40 zeznania PIT-28.

III. Część D.1. Odliczenia od przychodów.

Pan Piotr zadeklarował jako podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne najniższą możliwą kwotę, tzn. kwotę stanowiącą 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w poprzednim kwartale. W sumie w całym 2002 r. pan Piotr wpłacił na konto ZUS z tytułu należnych składek na ubezpieczenia społeczne (tj. na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) 5547,78 zł. Kwota ta podlega wykazaniu w poz. 39 zeznania PIT-28.

IV. Część E. Obliczenie kwot odliczeń.

Przychody pana Piotra opodatkowane poszczególnymi stawkami ryczałtu wyniosły odpowiednio:

• dla stawki 3% - 22 350 zł,

• dla stawki 5,5% - 61 170 zł,

• dla stawki 8,5% - 31 150 zł,

• dla stawki 20% - 4500 zł.

W związku z tym udział przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami ryczałtu w sumie przychodów wyniósł:

• dla stawki 3% - 18,75%,

• dla stawki 5,5% - 51,33%,

• dla stawki 8,5% - 26,14%,

• dla stawki 20% - 3,78%.

Równocześnie w 2002 r. podatnik poniósł następujące wydatki podlegające odliczeniu od przychodu opodatkowanego ryczałtem:

• składki na ubezpieczenia społeczne - 5547,78 zł,

• darowizna na rzecz fundacji z przeznaczeniem na prowadzoną przez nią działalność naukową - 500 zł,

• wydatki na cele rehabilitacyjne - 2280 zł,

• wydatki poniesione w ramach spłaty odsetek od kredytu mieszkaniowego (w ramach tzw. nowej ulgi budowlanej) - 4000 zł.

Suma kwot podlegających odliczeniu wyniosła 13 524,15 zł (poz. 48 zeznania).

Należy zauważyć, że suma przychodów podatnika wykazanych w poz. 33 zeznania wyniosła 119 170 zł, to wykazany w poz. 44 przychód podatnika po odliczeniach wyniósł 105 645,85 zł (119 170 zł - 13 524,15 zł = 105 645,85 zł).

W poszczególnych pozycjach części „E” zeznania wy- kazane zostaną następujące kwoty:

• poz. 49 - 13 524,15 zł x 18,75% = 2535,78 zł,

• poz. 50 - 13 524,15 zł x 51,33% = 6941,95 zł,

• poz. 51 - 13 524,15 zł x 26,14% = 3535,21 zł,

• poz. 52 - 13 524,15 zł x 3,78% = 511,21 zł.

V. Część F. Ustalenie podstawy opodatkowania.

Podatnik ustalił w części „F” zeznania podstawę opodatkowania dla poszczególnych stawek wpisując po zaokrągleniu w:

• poz. 53 - 19 814 zł (22 350 zł - 2535,78 zł = 19 814,22 zł),

• poz. 54 - 54 228 zł (61 170 zł - 6941,95 zł = 54 228,05 zł),

• poz. 55 - 27 615 zł (31 150 zł - 3535,21 zł = 27 614,79 zł),

• poz. 56 - 3989 zł (4500 zł - 511,21 zł = 3988,79 zł),

• poz. 57 - 105 646 zł (19 814 zł + 54 228 zł + 27 615 zł + 3989 zł = 105 646 zł).

VI. Część G. Obliczenie ryczałtu.

Pan Piotr, stosując się do przedstawionych wskazówek, wyliczył ryczałt według poszczególnych stawek. Podatnik nie miał żadnych doliczeń. W związku z tym w kolejnych pozycjach części „G” zeznania podatnik wpisał w:

• poz. 58 - 594,42 zł (3% x 19 814 zł = 594,42 zł),

• poz. 59 - 2982,54 zł (5,5% x 54 228 zł = 2982,54 zł),

• poz. 60 - 2347,28 zł (8,5% x 27 615 zł = 2347,28 zł),

• poz. 61 - 797,80 zł (20% x 3989 zł = 797,80 zł),

• poz. 62 - 6722,04 zł (594,42 zł + 2982,54 zł + 2347,28 zł + 797,80 zł = 6722,04 zł),

• poz. 63 - 0 zł (podatnik nie miał doliczeń),

• poz. 64 - 6722,04 zł.