VAT w sferze budżetowej

Podstawowymi zasadami, na których opiera się konstrukcja podatku od towarów i usług, jest równość i powszechność opodatkowania (zob. W. Wójtowicz, Podatki - część szczegółowa, Wydawnictwo C.H. Beck, Warszawa 1999). O powszechności tego podatku decydują względy podmiotowe i przedmiotowe. Podatek ten, co do zasady, płacą wszystkie podmioty, bez względu na formę własności i formę prawną działalności. Opodatkowane są zarówno osoby fizyczne, osoby prawne, jak i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej. Względy przedmiotowe oznaczają, iż opodatkowaniu podlega cały obrót, zarówno w sferze zaopatrzenia, jak i konsumpcji. Podatek ten obejmuje bardzo szeroki krąg podatników na równych zasadach. Tym samym prawie wszystkie podmioty (z nielicznymi wyjątkami), które dokonują sprzedaży lub świadczą usługi, są objęte tym podatkiem.