Odliczenia i zwroty VAT

W ściśle określonych przez ustawodawcę sytuacjach, mimo że spełnione zostały wszystkie warunki do odliczenia podatku naliczonego przy zakupach towarów lub usług, podatnik nie ma możliwości dokonania takiego odliczenia. Przypadki, kiedy nie stosuje się obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani zwrotu różnicy podatku, zostały wymienione w art. 25 ust. 1 ustawy o VAT. Obecnie dotyczy to nabywanych przez podatnika:

• towarów lub usług służących do wytworzenia lub odprzedaży towarów bądź świadczenia usług zwolnionych od podatku,

• importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym, czyli na terytorium lub w kraju wymienionym w załączniku nr 9 do ustawy o VAT,

• samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kilogramów, z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów stanowi przedmiot działalności gospodarczej podatnika,

• części składowych zużytych do wytworzenia przez podatnika wyżej wymienionych samochodów, jeżeli samochody te zostały zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych,

• towarów i usług, jeśli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego,

• paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg,

• usług noclegowych i gastronomicznych (z pewnymi wyjątkami),

• towarów i usług, których nabycie zostało udokumentowane fakturami otrzymanymi przed dniem utraty zwolnienia podmiotowego albo przed dniem rezygnacji z tego zwolnienia (z wyjątkiem przypadków, gdy urząd skarbowy po sporządzeniu remanentu przez podatnika wyrazi zgodę na dokonanie takiego odliczenia),