Sposoby na VAT

Jak korzystać z odliczenia VAT

Podstawowym uprawnieniem podatnika VAT jest prawo do odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego z tytułu sprzedaży towarów lub usług. Ustanawia je art. 19 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów lub usług. Aby skorzystać z tego uprawnienia, trzeba jednak spełnić warunki określone w przepisach ustawy o VAT. Chodzi tu o:

l

l

l

l

l

Warunki te nie zostały sformułowane przez ustawodawcę w sposób do końca czytelny i jasny. Dlatego w praktyce ich stosowanie budzi wiele wątpliwości podatników, o czym świadczy bogate orzecznictwo NSA oraz liczne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące tego zagadnienia. Poniżej postaram się omówić najistotniejsze problemy związane z odliczeniem VAT.

Wymóg rejestracji

Zgodnie z art. 25 ust. 3 ustawy o VAT, obniżenia kwoty podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie dokonali zgłoszenia rejestracyjnego lub zostali wykreśleni z rejestru podatników VAT, o którym mowa w art. 9 tej ustawy. Uprawniony do dokonywania odliczeń podatku naliczonego jest zatem wyłącznie zarejestrowany podatnik VAT.

Co do zasady obowiązek rejestracji ciąży na wszystkich podatnikach VAT, którzy rozpoczynają wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu. Wyjątkowo zgłoszenia rejestracyjnego nie muszą składać podatnicy zwolnieni podmiotowo na podstawie art. 14 ust. 1 i 6 ustawy o VAT oraz podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione na podstawie art. 7 ust. 1 tej ustawy.

Zgłoszenie rejestracyjne należy złożyć przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu (pierwszej sprzedaży, świadczenia usługi), na formularzu VAT-R. Urząd skarbowy potwierdza to zgłoszenie na formularzu VAT-5. Prawo do odliczeń podatku VAT przysługuje nam już od momentu złożenia zgłoszenia, a nie od momentu otrzymania potwierdzenia z urzędu skarbowego.