Na odpowiedzialność majątkową małżonka podatnika składają się bowiem trzy elementy: solidarna odpowiedzialność, odpowiedzialność dotycząca zobowiązań, które powstały w małżeństwie, zaspokojenie zaległości podatkowych może nastąpić tylko z majątku wspólnego podatnika i jego małżonka. Przy czym za moment końcowy istnienia małżeństwa uznaje się datę śmierci jednego z małżonków, datę uprawomocnienia się orzeczenia o rozwodzie lub orzeczenia o unieważnieniu małżeństwa. Zaspokojenie zaległości podatkowych może nastąpić tylko z majątku wspólnego podatnika i jego małżonka. Wraz z zawarciem małżeństwa powstaje ustawowa wspólność majątkowa. Wspólność ta może być zmieniona ze skutkiem wstecznym z ważnych powodów, o czym orzeka Sąd, bądź z mocą na przyszłość. Zniesienie wspólności majątkowej małżeńskiej z mocą na przyszłość wywołuje ten skutek, iż do daty zniesienia wspólności majątkowej przedmioty stanowiące majątek wspólny tworzą nadal ten majątek, natomiast przedmioty nabyte przez małżonków po dacie zniesienia wspólności majątkowej stanowią ich majątek odrębny. Bez znaczenia dla odpowiedzialności podatnika za zaległości podatkowe współmałżonka jest częściowy podział majątku wspólnego. Jest to bowiem tylko częściowy podział. Majątek powstały przed zniesieniem wspólności ustawowej nadal stanowi majątek wspólny współmałżonków (podatnika i jego żony). Jeśli zatem podatnik pozostaje w związku małżeńskim oraz istnieje też majątek wspólny małżonków, ponosi on odpowiedzialność podatkową za zobowiązania podatkowe współmałżonka.