comment
Porada
Data publikacji: 2018-06-29
Wyliczenie kwoty zwrotu VAT z urzędu skarbowego
Pytanie dotyczy kwestii wyliczenia przysługującej kwoty zwrotu VAT z urzędu skarbowego oraz prawa do odliczenia pozostałej kwoty, stanowiącej nadwyżkę podatku naliczonego nad podatkiem należnym, wynikającym z faktur, które w momencie złożenia deklaracji podatkowej nie są zapłacone.
Zgodnie z art. 21 ust. 2a ostatniej noweli do ustawy o VAT kwota zwrotu różnicy podatku nie może być wyższa od kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur, z których należności zostały w całości uregulowane.
Przykład
W deklaracji za październik podatek naliczony wynosi 20 000 zł, podatek należny 5000 zł. Według starych zasad kwota do zwrotu (jeżeli występuje wartość sprzedaży opodatkowanej stawkami niższymi niż 22 proc.) wynosi 15 000 zł. W październiku oraz do 25 listopada, czyli do chwili złożenia deklaracji podatkowej za październik, z kwoty podatku naliczonego (20 000 zł) tylko 8000 zł wynika z faktur, które zostały w całości uregulowane. W związku z tym można wykazać do bezpośredniego zwrotu kwotę 3000 zł (8000 zł - 5000 zł = 3000 zł. Reszta podatku naliczonego zostaje wykazana jako podatek naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu, czyli w deklaracji za listopad, i jest to kwota 20 000 - 8000 = 12 000 zł. Jak należy rozliczyć podatek naliczony 12 000 zł, jeżeli na przykład nie zostanie uregulowana ani jedna faktura obejmująca ten podatek do 25 grudnia albo zostaną zapłacone faktury obejmujące tylko częściowo VAT, np. 500 zł? Co będzie z podatkiem, jeżeli faktura w ogóle nie zostanie zapłacona? Czy oznacza to utratę możliwości odliczenia VAT na zawsze?
Pozostało 81% treści
Chcesz uzyskać dostęp? Skorzystaj z bezpłatnego abonamentu
