Przygotowanie do zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia bilansu

Księgi zamyka się na dzień:

• kończący rok obrotowy,

• zakończenia działalności jednostki, w tym również jej sprzedaży, i zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego,

• poprzedzający zmianę formy prawnej,

• w jednostce przejmowanej - przejęcia jednostki przez inną jednostkę,

• poprzedzający dzień podziału lub fuzji jednostek, jeżeli w wyniku połączenia powstaje nowa jednostka,

• poprzedzający dzień postawienia w stan likwidacji lub upadłości,

• na inny dzień bilansowy określony odrębnymi przepisami.

Zgodnie z nowelizowaną ustawą można będzie nie zamykać i nie otwierać ksiąg rachunkowych w przypadku przekształcenia spółek kapitałowych oraz wtedy, gdy rozliczenie przejęcia jednostki następuje metodą łączenia udziałów i nie powoduje powstania nowej jednostki.

Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych jednostki kontynuującej działalność powinno nastąpić najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy.

W praktycznej działalności jednostek gospodarczych sprawozdawczość finansowa ma charakter sprawozdawczości okresowej sporządzanej systematycznie z określoną częstotliwością. Ważną funkcję w systemie tej sprawozdawczości spełniają sprawozdania śródroczne i krótkookresowe (miesięczne, kwartalne, półroczne). Wprawdzie zawierają one ograniczony zestaw informacji finansowo-księgowych, jednak są niezbędne dla operatywnego zarządzania jednostką gospodarczą w ciągu roku obrotowego.