Konsekwencje przedwczesnego odliczenia podatku naliczonego

Zasada potrącalności wynikająca z art. 19 ust. 1 ustawy o VAT stanowi o istocie konstrukcji podatku od towarów i usług. Podatek przypadający od danej fazy obrotu jest bowiem pomniejszany o podatek naliczony w poprzedniej fazie, co zapobiega jego kaskadowości i powoduje, iż VAT jest podatkiem jednofazowym właśnie od wartości dodanej w danej fazie obrotu. Potrącenie (obniżenie podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług) obwarowane jest jednak licznymi warunkami wynikającymi z art. 19, 20 i 25 ustawy o VAT oraz z przepisów wykonawczych - poniżej skupimy się tylko na jednym z nich, tj. terminie potrącenia w kontekście przedwczesnego odliczenia podatku naliczonego i skutkom stąd wynikającym. Sytuacje takie nie należą do rzadkości, gdyż nie wiadomo, czemu podatnicy mają tendencję do przyporządkowywania faktur zakupu wystawionych pod koniec jednego miesiąca, a otrzymanych na początku następnego, do miesiąca, w którym zostały wystawione, a nie do miesiąca ich otrzymania.