Zaliczka poniżej 50 proc. wartości usługi

Zaliczka poniżej 50 proc. wartości usługi

Czy otrzymana zaliczka stanowiąca poniżej 50 proc. ceny usługi podlega obowiązkowi opodatkowania podatkiem od towarów i usług i czy fakt jej otrzymania należy udokumentować fakturą VAT?

Co do zasady otrzymanie zaliczki powoduje w podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, jeżeli jej wartość stanowi co najmniej (lub więcej) 50 proc. ceny sprzedaży towaru lub wykonania usługi zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. Otrzymanie zaliczki poniżej połowy ceny nie powoduje tego obowiązku. Przy otrzymaniu zaliczki powyżej połowy ceny brutto w całości lub w ratach powstanie również obowiązek udokumentowania jej otrzymania. Obowiązek ten nakłada § 41 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Kwotę podatku należnego należy wyliczyć od otrzymanej kwoty według wzoru określonego w ust. 3 pkt 4 tego paragrafu i następnie zmniejszyć o wartość wyliczonego podatku wartość brutto kwoty zaliczki. Przy każdej kolejnej kwocie zaliczki należy postąpić tak samo, a jeżeli otrzymane zaliczki obejmą łącznie całą cenę brutto towaru lub usługi, po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia się faktury. Fakturę należy następnie zaewidencjonować w rejestrze sprzedaży i wykazać deklaracji VAT-7. Należą do nich m.in. usługi przewozu osób i ładunków kolejami i taborem samochodowym, spedycyjne i przeładunkowe, budowlane i budowlano-montażowe, najmu, dzierżawy i leasingu, i inne o podobnym charakterze, eksport usług (z pewnymi wyjątkami), sprzedaży złomu stalowego, żeliwnego i metali nieżelaznych.