Wyszukaj po identyfikatorze keyboard_arrow_down
Wyszukiwanie po identyfikatorze Zamknij close
ZAMKNIJ close
account_circle Jesteś zalogowany jako:
ZAMKNIJ close
Powiadomienia
keyboard_arrow_up keyboard_arrow_down znajdź
removeA addA insert_drive_fileWEksportuj printDrukuj assignment add Do schowka
Data publikacji: 2018-06-28

Podatek naliczony od importu usług

Podatek naliczony od importu usług

Spółka korzysta z usług transportowych na terenie Polski, świadczonych przez przewoźników zagranicznych. Zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy o VAT usługa importowa podlega opodatkowaniu stawką 22 proc. Czy kwota podatku należnego z tego tytułu będzie podlegała odliczeniu jako podatek naliczony? Jeżeli spółka naliczyła VAT należny od importu usług w styczniu, lutym i marcu, a nie odliczyła go jako podatek naliczony, czy będzie on kosztem uzyskania przychodów w podatku dochodowym?

Stosownie do wprowadzonego od 1 stycznia 2000 r. art. 19 ust. 2a do ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) kwota podatku należnego od importu usług stanowi również kwotę podatku naliczonego. (nie podlegającymi opodatkowaniu). Przepisy przewidują w przypadku importu usług odmienny od zasady ogólnej termin obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. W tym przypadku jest to wyłącznie miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu usługi. Firma miała zatem prawo do odliczenia podatku naliczonego w styczniu, w lutym i w marcu. Rezygnacja z odliczenia podatku naliczonego uniemożliwia dokonanie korekty złożonych już deklaracji podatkowych, gdyż przepisy nie dopuszczają korekty deklaracji na skutek podwyższenia podatku naliczonego. Nie odliczony podatek naliczony przez firmę nie może również, w przedstawionej sytuacji, stanowić kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym. Wprawdzie art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) dopuszcza w pewnych przypadkach uznanie podatku naliczonego za koszty uzyskania przychodów w podatku dochodowym, ale nie ma to zastosowania w omawianym przypadku. W odniesieniu do importu usług kosztem uzyskania przychodów może być podatek należny, jeżeli nie stanowi podatku naliczonego w rozumieniu odrębnych przepisów. Musi zatem zaistnieć przypadek ograniczający prawo do uznania podatku należnego jednocześnie za podatek naliczony, ale ograniczenie to musi wynikać z przepisów prawa, a nie z dobrowolnej rezygnacji podatnika z przysługującego mu prawa. Może to dotyczyć sytuacji, gdy podatek należny z tytułu zakupu usługi transportowej jest związany na przykład ze sprzedażą zwolnioną lub nie podlegającą opodatkowaniu (gdy zakupiona usługa transportowa służy tej sprzedaży).

close POTRZEBUJESZ POMOCY?
Konsultanci pracują od poniedziałku do piątku w godzinach 8:00 - 17:00