Artykuł
Ujemna kwota podatku należnego - skutki dla podatników VAT
Ujemna kwota podatku należnego – skutki dla podatników VAT
Do sytuacji, która niejednokrotnie zaistniała u podatników VAT dokonujących rozliczenia tego podatku, należy zaliczyć wystąpienie ujemnej kwoty podatku należnego. W dalszej części artykułu przedstawimy takie sytuacje oraz konsekwencje wynikające z nich dla podatników. Podjęcie tej problematyki uzasadnione jest zróżnicowaną w tym zakresie praktyką podatników i organów podatkowych, powodującą niejednokrotnie negatywne skutki dla podatników, zwłaszcza gdy została zawyżona kwota podatku do zwrotu.
KOREKTA PODATKU NALEŻNEGO
Problematykę ujemnego podatku należnego rozpoczniemy od przedstawienia przykładu ilustrującego sytuację, o której mowa.
PRZYKŁAD
W rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy występują u podatnika następujące wartości:
l
kwota podatku należnego (tj. kwota obliczona w związku z czynnościami będącymi przedmiotem opodatkowania VAT wykonanymi przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym) 10 000 złl
kwota podatku naliczonego obniżającego podatek należny w danym miesiącu 5000 złl
kwota podatku należnego (a właściwie jego zmniejszenia) wynikającego z wystawionych przez podatnika faktur korygujących (oczywiście przy spełnieniu warunków, o których mowa w dalszej części 25 000 złGdyby nie występowała u podatnika ostatnia kwota, rozliczenie VAT za dany miesiąc przedstawiałoby się następująco:
