Artykuł
Komentarz do ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym
Komentarz do ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym
(Dz.U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.)
Art. 19
[Obniżenie podatku należnego]
1. Podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
2. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 15 ust. 2, a w przypadku importu suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 11b8.
2a. Kwotę podatku naliczonego stanowi również kwota podatku należnego od importu usług, z wyjątkiem podatku od usług:
1) turystyki wyjazdowej,
2) związanych:
a) ze sprzedażą zwolnioną od podatku,
b) z czynnościami nie wymienionymi w art. 29.
3. Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje:
1) nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,
2) w przypadku importu usług w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym od importu tych usług,
3) w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 14 ust. 3 najpóźniej w rozliczeniu za miesiąc następujący po miesiącu, w którym dokonano tego spisu10.
3a. Obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1 i 3, nie może nastąpić jednak wcześniej niż w miesiącu otrzymania przez nabywcę towaru lub wykonania usługi albo otrzymania faktury potwierdzającej dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) podlegającej opodatkowaniu11.
3b. W przypadku uchybienia terminom, o których mowa w ust. 3, podatnik traci prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, o którym mowa w ust. 2 i 2a12.
4. Jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 3, podatnik nie wykonał czynności podlegającej opodatkowaniu, podatek naliczony za ten okres podlega rozliczeniu w najbliższym okresie, w którym czynności te zostaną wykonane, nie później jednak niż w ciągu 36 miesięcy od końca miesiąca, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.