Obowiązek podatkowy w imporcie usług

Obowiązek podatkowy w imporcie usług

Firma zakupiła usługę od kontrahenta zagranicznego. Usługa została wykonana 4 lutego br. Płatność nastąpiła w dwóch równych ratach. Pierwsza rata została zapłacona 10 lutego, a druga 2 kwietnia br. Kiedy powstał obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług? Jak powinniśmy rozliczyć VAT od tych usług?

Obowiązek podatkowy w imporcie usług określa § 6 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia z 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 109, poz. 1245 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem obowiązek z tytułu zakupu usługi importowej powstaje z chwilą dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia od dnia wykonania usługi. Jeżeli natomiast przedmiotem importu usługi jest najem, dzierżawa lub leasing, albo usługi o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy powstanie w chwili dokonania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności (określonym w umowie). Powstanie obowiązku podatkowego w tym terminie skutkowało dla firmy obowiązkiem obliczenia kwoty podatku należnego według właściwej dla usługi stawki VAT za luty i za marzec i wykazania tych kwot w deklaracjach podatkowych za te miesiące. Istotne jest, że przepisy nie nakładają obowiązku wystawiania w tym przypadku jakichkolwiek dokumentów potwierdzających wyliczenie podatku należnego z tego tytułu. W praktyce jednak najczęściej wystawiana jest w celach dowodowych faktura wewnętrzna, podobnie jak przy przekazaniu towarów na potrzeby reklamy lub reprezentacji. Dokument powinien zawierać dane kontrahenta zagranicznego, datę wykonania usługi lub datę zapłaty za usługę, kwotę należności, kwotę podatku należnego oraz kurs waluty z dnia powstania obowiązku podatkowego. Fakt zakupu usługi powinien być również odzwierciedlony w ewidencji na potrzeby VAT w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. Należy również pamiętać, że od początku 2000 r. kwota podatku należnego od usług importowych stanowi u podatnika jednocześnie kwotę podatku naliczonego, podlegającą odliczeniu na podstawie art. 19 ust. 2a ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11, poz. 50 ze zm.).