Rezerwa na odłożony podatek dochodowy

Rezerwa na odłożony podatek dochodowy

Zasady tworzenia rezerwy na odłożony podatek dochodowy, jak też rozliczeń międzyokresowych czynnych reguluje od 1995 r. art. 37 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 121, poz. 591 ze zm.) brzmiący: „Na koniec roku obrotowego tworzy się również rezerwę, z uwzględnieniem art. 7 (artykuł dotyczy zasady ostrożnej wyceny), na przejściową różnicę z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych lub osób fizycznych, spowodowaną odmiennością momentu uznania przychodu za osiągnięty lub kosztu za poniesiony w myśl ustawy i przepisów podatkowych. Dodatnią różnicę zalicza się do obowiązkowych obciążeń finansowych netto jako rezerwę na podatek dochodowy. Ujemną różnicę można zaliczyć do czynnych rozliczeń międzyokresowych, jeżeli istnieje pewność jej rozliczenia w ciągu następnego roku obrotowego lub kolejnych lat obrotowych. Przy ustaleniu dodatniej lub ujemnej różnicy należy uwzględnić stan rozliczeń różnic na ostatni dzień roku obrotowego”.