Zaliczka przekraczająca połowę ceny

Zaliczka przekraczająca połowę ceny

W listopadzie 2000 r. zrealizowaliśmy zamówienie na budowę specjalistycznej maszyny.

W tym celu zawarliśmy umowę z kontrahentem, określając tym samym cenę ostateczną wytworzonej przez nas maszyny na 40 000 zł. W umowie ustalono jednak, że cena może odbiegać od określonej w kontrakcie, tzn. może być niższa, ale nie wyższa. Zamawiający zobowiązał się, że przed wykonaniem maszyny wpłaci na nasze konto 40 proc. wartości kontraktu, tj. 16 000 zł. Kwotę tę uiścił zgodnie z postanowieniami umowy w dwóch ratach: 15 sierpnia 8000 zł oraz 15 września 8000 zł. W momencie pobrania zaliczki nie powstał u nas obowiązek podatkowy, gdyż nie przekraczała ona połowy ceny. Ze względu na korzystny dla nas kurs jena (część podzespołów do wykonania maszyny sprowadzaliśmy z Japonii) końcowa wartość kontraktu uległa obniżeniu. Z ostatecznego wyliczenia wynikło bowiem, że koszt wytworzenia maszyny będzie niższy i wyniesie 30 000 zł. W listopadzie zamawiający dopłacił więc do wcześniej uiszczonej kwoty 14 000 zł zamiast 24 000 zł. Mamy więc problem, jak należy zakwalifikować otrzymaną we wrześniu zaliczkę? Czy słuszny jest pogląd, że skoro wartość kontraktu w rzeczywistości wyniosła 30 000 zł, wpłata zaliczek w kwocie 16 000 zł rodziła dla nas obowiązek podatkowy w momencie przekroczenia połowy z 30 000 zł, mimo że początkowo zamawiający miał uiścić 40 000 zł?