Jak rozliczyć w VAT i PIT likwidację działalności na koniec 2023 roku

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) od września 2015 r. prowadził butik z ubraniami. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ewidencjonował na kasie fiskalnej nabytej i zafiskalizowanej we wrześniu 2015 r. W związku ze złą sytuacją finansowo-ekonomiczną przedsiębiorca podjął decyzję o likwidacji działalności gospodarczej z 31 grudnia 2023 r. Do tego dnia sprzedał lub zlikwidował zdecydowaną większość wyposażenia i środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej i stanowiących majątek firmy (w tym kasę fiskalną) oraz prawie wszystkie towary handlowe. Nie udało się jednak sprzedać wszystkich składników majątku. Na 31 grudnia 2023 r. pozostały:

■ regał wspornikowy (środek trwały całkowicie zamortyzowany), o cenie zakupu netto 4000 zł (VAT 920 zł);

■ mobilny wieszak (wyposażenie, niezaliczony do środków trwałych) o cenie zakupu 1000 zł (został nabyty bez VAT).

Ponadto na dzień likwidacji została część towarów handlowych, tj.: 10 par spodni, cena zakupu netto każdej z nich 100 zł (VAT 23 zł).

Jeśli przy nabyciu wystąpił VAT, to został w całości przez przedsiębiorcę odliczony. Za nabyte towary zapłacił on w terminie. Przedsiębiorca rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc (samodzielnie) podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Podatnik rozlicza VAT i zaliczki na PIT za okresy miesięczne. Na dzień likwidacji działalności nie znajdowały się u niego żadne towary obce, żadne towary własne nie są poza przedsiębiorstwem i nie ma niezakończonych usług. Jak przedsiębiorca powinien w zakresie VAT i PIT rozliczyć towary pozostałe na dzień likwidacji? ©℗

PIT

Przedsiębiorca rozlicza się na zasadach podatku liniowego i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR). Zatem likwidacja działalności gospodarczej, dla celów PIT, wymaga stworzenia dwóch spisów, a mianowicie: