Jak rozliczyć w VAT i CIT fakturę korygującą import usług

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nabyła od niemieckiej spółki X (GmBH) usługę wsparcia informatycznego za 1000 euro. Została ona zakupiona i wykonana 20 kwietnia 2023 r. i tego samego dnia Y otrzymała od spółki niemieckiej fakturę (w firmie elektronicznej) dokumentującą tę transakcję. Faktura ta została opłacona (przelewem na niemiecki rachunek bankowy usługodawcy) 27 kwietnia 2023 r., a spółka rozliczyła różnice kursowe. Niemiecki usługodawca (podatnik VAT i VAT UE w Niemczech) nie miał w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Z kolei siedziba działalności gospodarczej Y znajduje się w Polsce, a poza naszym krajem spółka nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Pomiędzy Y a niemieckim kontrahentem nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT.

W JPK_V7M za kwiecień 2023 r. spółka wykazała ww. usługę jako import usług, wykazując podstawę opodatkowania w wysokości 4610,90 zł (do przeliczenia podstawy opodatkowania spółka przyjęła kursy średnie NPB ogłoszone na 19 kwietnia 2023 r., tj. ostatni dzień roboczy poprzedzający powstanie obowiązku podatkowego; w tym dniu kurs wymiany wynosił: 4,6109). Podatek należny od importu usług wyniósł zatem (po zaokrągleniu) 1060,51 zł (4610,90 zł x 23 proc.). Przedmiotowy import usług był związany wyłącznie z działalnością opodatkowaną spółki, dlatego podatek naliczony w kwocie 1060,51 zł został w całości odliczony w JPK_V7M za kwiecień 2023 r. Z kolei na gruncie CIT spółka zaliczyła wydatek w kwocie 4610,90 zł (po przeliczeniu na złote) bezpośrednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia (jako koszt pośredni), tj. 20 kwietnia 2023 r., kiedy to niemiecki kontrahent wystawił fakturę potwierdzającą wykonanie usługi. Niemiecki kontrahent udzielił 3 lipca 2023 r. spółce 10-proc. rabatu (100 euro) i wystawił korektę faktury na kwotę (−) 100 euro. Spółka otrzymała tę korektę faktury 3 lipca 2023 r. w formie elektronicznej. Rokiem podatkowym Y jest rok kalendarzowy. Spółka opłaca VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak Y powinna rozliczyć otrzymany rabat na gruncie VAT oraz CIT?