Jakie PIT i VAT przy rozliczeniu faktury za najem lokalu przez podatnika rozpoczynającego działalność w lipcu

Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą 3 lipca 2023 r. złożył wniosek o rejestrację jako podatnik VAT czynny na formularzu VAT-R, przy czym nie wybrał on kasowej metody rozliczeń VAT. Przedsiębiorca otrzymał 3 lipca 2023 r. od firmy X (podatnika VAT czynnego) fakturę (wystawioną tego samego dnia) za najem lokalu użytkowego (w którym będzie mieściło się jego biuro) za lipiec 2023 r. na kwotę 3690 zł, w tym VAT: 690 zł. Otrzymana faktura nie zawierała wyrazów „metoda kasowa”. Przedsiębiorca zamierza opłacić tę fakturę w terminie płatności (do 17 lipca 2023 r.) przelewem na rachunek firmy X figurujący na białej liście podatników VAT. Podatek dochodowy będzie rozliczać na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Przedsiębiorca będzie rozliczać VAT i zaliczki na PIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Przedsiębiorca będzie świadczyć zarówno usługi zwolnione z podatku, jak i opodatkowane VAT, dlatego jest zobowiązany rozliczać zakupy związane z oboma rodzajami działalności tzw. proporcją (strukturą sprzedaży). Przedsiębiorca zakłada, że wartość sprzedaży opodatkowanej stanowić będzie u niego 60 proc. całej sprzedaży, a pozostałe 40 proc. to będzie sprzedaż zwolniona. Czy w przypadku tego przedsiębiorcy mają znaczenie zmiany zasad ustalania struktury sprzedaży u podatników rozpoczynających działalność, które nastąpiły 1 lipca 2023 r.? Jak przedsiębiorca powinien ustalić tę strukturę sprzedaży? Jak w związku z tym powinno wyglądać rozliczenie w VAT i PIT otrzymanej faktury za najem lokalu użytkowego (biura)?

VAT

Prawo do odliczenia

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 lit. a ustawy o VAT). W analizowanej sprawie będzie to kwota 690 zł, która wynika z otrzymanej faktury za najem biura.