To warto wiedzieć o podatku od spadków i darowizn

Od lipca 2023 r. nie zmieni się podstawowe zwolnienie podatkowe – dla spadków i darowizn od najbliższej rodziny, niezależnie od wartości otrzymanego majątku. Nowości dotyczą spadków i darowizn otrzymanych od dalszej rodziny oraz od osób spoza jej kręgu. Dlatego od nich zaczynamy omówienie najnowszych zmian.

Obowiązuje reguła, że nie jest opodatkowane nabycie majątku w drodze spadku, zapisu lub darowizny o czystej wartości nieprzekraczającej kwoty wolnej, o której mowa w art. 9 ust. 1 u.p.s.d. Wysokość tej kwoty zależy od tego, do jakiej grupy należy obdarowany (spadkobierca, zapisobiorca). To z kolei zależy od pokrewieństwa lub powinowactwa z darczyńcą, spadkodawcą lub zapisodawcą.

Nabywcy zostali podzieleni na trzy grupy podatkowe, ale jest jeszcze czwarta – tzw. grupa zerowa, do której zaliczane są osoby najbliżej spokrewnione, mogące skorzystać ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 4a u.p.s.d. bez względu na wartość otrzymanego majątku. ramka 1 Jednak i one, jeżeli nie spełnią innych ustawowych wymogów, przechodzą do I grupy podatkowej, a tu – podobnie jak w dwóch pozostałych – o obowiązku podatkowym decyduje to, jakiej wartości jest nabyty majątek. Przy czym pod uwagę trzeba brać zsumowaną wartość rynkową majątku ostatnio otrzymanego oraz nabytego dotychczas od tej samej osoby lub po tej samej osobie w tym samym roku i w okresie pięciu poprzednich lat (tłumaczymy to dalej).

Ramka 1